Тема 9. Налог на имущество организаций.

1. Роль налога в налоговой системе РФ.

2. Плательщики, объект налогообложения и налоговая база.

3. Льготы по налогу на имущество организаций.

4. Порядок перечисления налога в бюджет.

1. Вопрос.Роль налога в налоговой системе РФ.

Налог на имущество организаций является трансформированной формой платы за фонды и сверхнормативные припасы собственных обратных средств, введенная в 1965 году и упраздненная Тема 9. Налог на имущество организаций. с переходом к рынку. В тоже время данный налог следует считать новым явлением во взаимоотношении компаний и страны. Новизна платежа состоит в том, что в состав налогооблагаемой цены имущества попадают новые элементы, присущие рыночным условиям хозяйствования: рыночная цена главных фондов, применение механизма ускоренной амортизации и внедрение индексации Тема 9. Налог на имущество организаций. при переоценке главных средств.

Таким макаром, налог на имущество делает 2 главные задачки:

а) провоцирует действенное внедрение имущества компаний;

б) является размеренным источником доходов для региональных бюджетов.

Налог на имущество – регулирующий, региональный налог, средства получаемые от него поступают в республиканский бюджет.

Не считая того, налог на имущество является одним из Тема 9. Налог на имущество организаций. значимых источником пополнения региональных бюджетов. Его удельный вес в структуре доходов в среднем составляет 6%. Для примера в РК толика налога составляет около 7-8% доходов бюджета и занимает 4 место посреди источников налоговых поступлений.

Система имущественного налогообложения в Рф существенно отличается от системы большинства государств мира. Эти отличия не только лишь в механизмах формирования Тема 9. Налог на имущество организаций. налогооблагаемой базы, да и в том, что в состав забугорных имущественных налогов включен земляной налог.

Вопрос 2.Плательщики, объект налогообложения и налоговая база.

Главным нормативным документом является 30 глава НК РФ.

Налог на имущество всегда числился региональным налогом. Но только с принятием гл.30 НК он стал на сто процентов соответствовать Тема 9. Налог на имущество организаций. собственному наименованию. С 1 января 2004 г. этот налог вводиться в действие законами региональных властей. Это означает, что сейчас организации будут исчислять его исключительно в том случае, если на местности субъекта РФ, где они находятся, будет принят соответственный региональный закон. С 01.01.04 г. вступил в силу Закон РК «О налоге на имущество Тема 9. Налог на имущество организаций. организаций на местности РК» от 24 ноября 2003 года № 67-РЗ, где определена ставка, также сроки уплаты налога.

Плательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в согласовании со ст. 374.

Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся устроителями Олимпийских игр и Паралимпийских игр в согласовании со статьей 3 Федерального закона "Об организации и Тема 9. Налог на имущество организаций. о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городке Сочи, развитии городка Сочи как горноклиматического курорта и внесении конфигураций в отдельные законодательные акты РФ", в отношении имущества, применяемого в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городке Сочи Тема 9. Налог на имущество организаций. и развитием городка Сочи как горноклиматического курорта.

Не признаются налогоплательщиками FIFA (Federation Internationale de Football Association) и дочерние организации FIFA, обозначенные в Федеральном законе "О подготовке и проведении в Русской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении конфигураций в отдельные законодательные Тема 9. Налог на имущество организаций. акты Русской Федерации".

Не признаются налогоплательщиками конфедерации, национальные футбольные ассоциации (в том числе Русский футбольный альянс), Организационный комитет "Россия-2018", дочерние организации Организационного комитета "Россия-2018", производители медиаинформации FIFA, поставщики продуктов (работ, услуг) FIFA.

Не являются плательщиками налога:

1. организации, являющиеся плательщиками одного сельскохозяйственного налога (главой 26.1 НК РФ);

2. организации, применяющие облегченную систему налогообложения Тема 9. Налог на имущество организаций., учета и отчетности (глава 26.2);

3. организации, перешедшие на уплату одного налога на вмененный доход для определенных видов деятельности (глава 26.3);

Но этот момент имеет ряд особенностей:

1. имущество, не применяемое налогоплательщиком в предпринимательской деятельности, осуществляемой на базе свидетельства об уплате одного налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, подлежит налогообложению Тема 9. Налог на имущество организаций. в принятом порядке;

2. в случае если налогоплательщик употребляет имущество в предпринимательской деятельности, осуществляемой на базе свидетельства об уплате одного налога на вмененный доход, и, не считая того, другой деятельности, то обозначенное имущество подлежит налогообложению в части, пропорциональной сумме выручки от реализации продуктов, приобретенной в процессе другой деятельности, в общей сумме выручки Тема 9. Налог на имущество организаций. от реализации продуктов организации.

3. при прекращении деятельности, осуществляемой на базе свидетельства об уплате одного налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, до окончания соответственного квартала налогоплательщики включают в расчет среднегодовой цены имущества за отчетный период цена имущества, использованного в обозначенной деятельности, в части, пропорциональной количеству Тема 9. Налог на имущество организаций. полных месяцев после прекращения воплощения обозначенной деятельности в полном количестве месяцев квартала.

Направьте внимание: в гл.30 Налогового кодекса обозначенные выше нормы не прописаны. Но о их сказано в гл.26.2 и 26.3 Налогового кодекса.

Объектом налогообложения:

1. для русских организаций признается движимое и неподвижное имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, использование, распоряжение Тема 9. Налог на имущество организаций. либо доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов главных средств, в порядке установленном для ведения бухгалтерского учета.

2. для зарубежных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через неизменные консульства, признается движимое и неподвижное имущество, относящееся к объектам главных средств, имущество, приобретенное по концессионному соглашению.

3. для зарубежных Тема 9. Налог на имущество организаций. организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через неизменные консульства объектом налогообложения, признается находящееся на местности РФ неподвижное имущество, принадлежащее этим зарубежным организациям на праве принадлежности

Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве главных средств, если сразу производятся последующие условия:

а) объект предназначен для использования в производстве Тема 9. Налог на имущество организаций. продукции, при выполнении работ либо оказании услуг, для управленческих нужд организации или для предоставления организацией за плату во временное владение и использование либо во временное использование;

б) объект предназначен для использования в течение долгого времени, т.е. срока длительностью выше 12 месяцев либо обыденного операционного цикла, если он превосходит 12 месяцев;

в Тема 9. Налог на имущество организаций.) организация не подразумевает следующую перепродажу данного объекта;

г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в дальнейшем.

Активы, в отношении которых производятся все условия и ценой в границах лимита, установленного в учетной политике организации, но менее 40000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в Тема 9. Налог на имущество организаций. составе материально-производственных припасов

Не признаются объектами налогообложения:

1) земляные участки и другие объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

2) имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения либо оперативного управления федеральным органам исполвласти, в каких законодательно предусмотрена военная и (либо) приравненная к ней служба, применяемое для нужд обороны, ГО и т.д Тема 9. Налог на имущество организаций..

3) объекты, признаваемые объектами культурного наследства (монументами истории и культуры) народов РФ федерального значения в установленном законодательством РФ порядке;

4) ядерные установки, применяемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов;

5) ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;

6) галлактические объекты;

7) суда, зарегистрированные Тема 9. Налог на имущество организаций. в Русском международном реестре судов;

8) объекты главных средств, включенные в 1 либо во 2 амортизационную группу в согласовании с ОКОФ (движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве главных средств – предшествующая редакция).

Налоговая база определяется как среднегодовая цена имущества, признаваемого объектом налогообложения, которое учитывается по его остаточной цены по последующим Тема 9. Налог на имущество организаций. счетам бухгалтерского учета 01 "Главные средства" и 03 "Доходные вложения в вещественные ценности" за минусом суммой остатков, числящихся по счетам 02 "Амортизация главных средств" и 010 "Износ главных средств" (для главных средств, не подлежащих амортизации)

Средняя цена имущества за отчетный период определяется как личное от деления суммы, приобретенной в итоге Тема 9. Налог на имущество организаций. сложения величин остаточной цены имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая цена) на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, последующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Среднегодовая цена имущества, за налоговый период определяется как личное Тема 9. Налог на имущество организаций. от деления суммы, приобретенной в итоге сложения величин остаточной цены имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая цена) на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Поначалу необходимо сложить остаточную цена главных средств Тема 9. Налог на имущество организаций. на 1-е число каждого месяца квартала (полугодия, 9 месяцев, года) и на 1-е число последующего месяца после квартала (полугодия, 9 месяцев, года). Потом полученную сумму необходимо поделить на количество месяцев в квартале (в полугодии, в 9 месяцах, в году), увеличенное на единицу, другими словами соответственно на 4 месяца (7 месяцев, 10 месяцев, 13 месяцев). Подробнее этот Тема 9. Налог на имущество организаций. порядок разглядим на примере.

С 1 января 2014 г. в отношении отдельных объектов недвижимости обозначенный налог может исчисляться на основании их кадастровой цены по состоянию на 1-е число еще одного налогового периода. Цена таких объектов не учитывается при расчете среднегодовой цены имущества налогоплательщика.

База по налогу на имущество организаций Тема 9. Налог на имущество организаций. рассчитывается исходя из кадастровой цены в отношении последующих объектов недвижимости:

- административно-деловых центров и торговых центров (комплексов), также помещений в их;

- нежилых помещений, которые предусмотрены либо практически употребляются для размещения кабинетов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания.

- объектов недвижимости зарубежных организаций.

Налоговая база определяется раздельно в отношении имущества, подлежащего Тема 9. Налог на имущество организаций. налогообложению:

1. по местопребыванию организации

2. по месту постановки на учет в налоговых органах неизменного консульства зарубежной организации

3. каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс

4. каждого объекта неподвижного имущества, находящегося вне местопребывания организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс либо неизменного консульства зарубежной организации

5. облагаемого по различным налоговым ставкам.

В случае если объект Тема 9. Налог на имущество организаций. неподвижного имущества, имеет фактическое местопребывание на территориях различных субъектов РФ, то налоговая база определяется раздельно и принимается при исчислении налога в части, пропорциональной доле балансовой цены объекта неподвижного имущества на местности соответственного субъекта РФ.

Стоит отметить, что гл.30 Налогового кодекса предоставила право регионам устанавливать различные ставки налога на имущество Тема 9. Налог на имущество организаций. зависимо от вида главных средств. Это означает, что, к примеру, по зданиям может применяться одна ставка, а по оборудованию - другая и т.д. В данном случае среднегодовую цена придется рассчитывать раздельно по каждому виду имущества.

Вопрос 3.Льготы по налогу на имущество организаций

Список налоговых льгот условно можно поделить на 2 блока: 1 – согласно НК Тема 9. Налог на имущество организаций. РФ и 2 – по закону РК.

В согласовании со ст. 381 НК от уплаты налога освобождаются:

1. организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Минюста РФ - в отношении имущества, применяемого для воплощения возложенных на их функций

2. религиозные организации - в отношении имущества, применяемого ими для воплощения религиозной деятельности;

3. общероссийские публичные организации инвалидов (в Тема 9. Налог на имущество организаций. том числе сделанные как союзы публичных организаций инвалидов), посреди членов которых инвалиды и их легитимные представители составляют более 80 %, - в отношении имущества, применяемого ими для воплощения их уставной деятельности;

4. организации, главным видом деятельности которых является создание лекарственной продукции, - в отношении имущества, применяемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, созданных для Тема 9. Налог на имущество организаций. борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

5. организации - в отношении федеральных авто дорог общего использования и сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью обозначенных объектов. Список имущества утверждается Правительством РФ;

6. имущество специализированных протезно-ортопедических компаний;

7. имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

8. имущество муниципальных научных центров;

9. организации в отношении имущества, учитываемого на Тема 9. Налог на имущество организаций. балансе организации - резидента особенной экономической зоны, в течение 10 лет с момента постановки имущества на учет.

10. организации, признаваемые управляющими компаниями в согласовании с Федеральным законом "Об инноваторском центре "Сколково";

11. организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследовательских работ, разработок и коммерциализации их результатов в согласовании с ФЗ "Об инноваторском центре "Сколково".

12. организации Тема 9. Налог на имущество организаций. - в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высшую энергетическую эффективность - в течение 3 лет со денька постановки на учет обозначенного имущества;

13. судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особенной экономической зоны, - в отношении имущества, учитываемого на их балансе и применяемого в целях строительства и ремонта судов, в течение 10 лет с Тема 9. Налог на имущество организаций. даты регистрации;

14. организации, признаваемые управляющими компаниями особенных экономических зон и учитывающие на балансе в качестве объектов главных средств неподвижное имущество, сделанное в целях реализации соглашений о разработке особенных экономических зон, в течение 10 лет с месяца, последующего за месяцем постановки на учет обозначенного имущества.

15. организации - в отношении имущества удовлетворяющего в Тема 9. Налог на имущество организаций. течение налогового периода сразу последующим условиям: имущество размещено во внутренних морских водах РФ, в территориальном море РФ, на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ или в русской части (русском секторе) дна Каспийского моря; имущество применяется при осуществлении деятельности по разработке морских месторождений углеводородного сырья, включая геологическое Тема 9. Налог на имущество организаций. исследование, разведку, проведение предварительных работ.

16. организации - в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве главных средств, кроме последующих объектов движимого имущества, принятых на учет в итоге:

- реорганизации либо ликвидации юридических лиц;

- передачи, включая приобретение, имущества меж лицами, признаваемыми взаимозависимыми.

17. организации - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - участника Тема 9. Налог на имущество организаций. свободной экономической зоны, сделанного либо обретенного в целях ведения деятельности на местности свободной экономической зоны и размещенного на местности данной свободной экономической зоны, в течение 10 лет с месяца, последующего за месяцем принятия на учет обозначенного имущества

Согласно Закона РК "О налоговых льготах на местности Республики Коми и внесении конфигураций Тема 9. Налог на имущество организаций. в некие законодательные акты по вопросу о налоговых льготах" от уплаты налога в текущем году освобождаются:

1) органы гос власти РК;

2) муниципальные органы РК;

3) органы местного самоуправления в РК;

4) муниципальные учреждения, финансируемые из республиканского бюджета РК, и учреждения, финансируемые из местных бюджетов;

5) публичные организации, предназначенные для сохранения памяти Морозова Ивана Павловича Тема 9. Налог на имущество организаций., их филиалы, также организации, уставный капитал которых стопроцентно состоит из вкладов обозначенных организаций;

6) организации, входящие в систему Коми республиканской оборонной спортивно-технической организации. Налоговая льгота устанавливается при условии направления высвобождающихся средств на реализацию уставных целей и задач обозначенных налогоплательщиков;

7) организации Общероссийской публичной организации "Русский Красноватый Крест Тема 9. Налог на имущество организаций.";

8) религиозные организации, расположенные на местности РК.

Не считая того, от уплаты налога на имущество организаций на 50% освобождаются:

1. редакции и издательства печатных сми (кроме редакций печатных сми маркетингового и эротического нрава);

2. учреждения федеральной почтовой службы, оказывающие почтовые услуги популяции и организациям на местности РК.

От уплаты налога на имущество организаций на 30 % освобождаются Тема 9. Налог на имущество организаций. субъекты вкладывательной деятельности в отношении вновь сделанных, обретенных, модернизированных, реконструируемых, на техническом уровне перевооруженных главных средств в рамках реализации вкладывательных проектов.

Предоставление налоговой льготы осуществляется при условии включения вкладывательных проектов в список приоритетных вкладывательных проектов, утверждаемый в порядке, определяемом Правительством РК.

Предоставление налоговой льготы осуществляется в течение первых Тема 9. Налог на имущество организаций. 5 лет использования в процессе производства вновь сделанных, обретенных, модернизированных, реконструируемых, на техническом уровне перевооруженных главных средств, начиная с налогового периода (календарного года), в каком данные главные средства учтены на балансе в качестве объекта налогообложения в согласовании с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Вопрос 4. Порядок перечисления налога в бюджет.

Налоговым Тема 9. Налог на имущество организаций. периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются 1-ый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки инсталлируются законами субъектов РФ и не могут превосходить 2,2 %. Согласно Закона РК ставка по налогу на местности РК установлена в размере 2,2% для всех категорий налогоплательщиков либо налогооблагаемого имущества.

Налоговые ставки, определяемые законами субъектов Тема 9. Налог на имущество организаций. РФ в отношении жд путей общего использования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью обозначенных объектов, не могут превосходить в 2013 году 0,4 %, в 2014 году - 0,7 %, в 2015 году - 1,0 %, в 2016 году - 1,3 %, в 2017 году - 1,6 %, в 2018 году - 1,9 %. Данный список имущества утверждается Правительством РФ.

Согласно ст. 386 НК расчеты по авансовым платежам представляются не Тема 9. Налог на имущество организаций. позже 30-го числа месяца, последующего за отчетным периодом, другими словами не позже 30 апреля, 30 июля и 30 октября. Налоговая декларация представляется не позже 30 марта последующего за отчетным года.

Согласно изменениям в п. 1 ст. 373 НК РФ плательщиками налога на имущество будут являться только те организации, которые имеют на собственном балансе облагаемые данным налогом главные Тема 9. Налог на имущество организаций. средства. Это значит, что компаниям, не имеющим собственных главных средств, больше не надо будет представлять "нулевые" декларации по налогу на имущество, ведь подача деклараций - это обязанность налогоплательщиков.

В случае появления (прекращения) у плательщика в течение налогового (отчетного) периода права принадлежности на объекты неподвижного имущества:

- административно-деловых центров и Тема 9. Налог на имущество организаций. торговых центров (комплексов), также помещений в их;

- нежилых помещений, которые предусмотрены либо практически употребляются для размещения кабинетов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания.

- объектов недвижимости зарубежных организаций.

- жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов главных средств.

Для учета времени нахождения объектов недвижимости Тема 9. Налог на имущество организаций. у плательщика применяется коэффициент. Он рассчитывается последующим образом:

коэффициент = Число полных месяцев, в течение которых объекты неподвижного имущества находились в принадлежности плательщика : Число календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде

Если появление права принадлежности на объекты неподвижного имущества, обозначенные выше, вышло до 15-го числа соответственного месяца включительно либо прекращение Тема 9. Налог на имущество организаций. обозначенного права вышло после 15-го числа соответственного месяца, за полный месяц принимается месяц появления (прекращения) обозначенного права.

Если появление права принадлежности на объекты неподвижного имущества, обозначенные выше, вышло после 15-го числа соответственного месяца либо прекращение обозначенного права вышло до 15-го числа соответственного месяца включительно, месяц появления (прекращения) обозначенного права не учитывается при Тема 9. Налог на имущество организаций. определении коэффициента.

Главой 30 Налогового кодекса сроки уплаты налога на имущество и авансовых платежей не установлены. Их определяют региональные власти.

В отношении имущества, находящегося на балансе русской организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местопребыванию обозначенной организации с учетом особенностей

Организация, в состав которой входят Тема 9. Налог на имущество организаций. обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи) в бюджет по местопребыванию каждого из обособленных подразделений

Организация, учитывающая на балансе объекты неподвижного имущества, находящиеся вне местопребывания организации либо ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи) в бюджет по местопребыванию каждого из обозначенных объектов неподвижного имущества

Уплата налога осуществляется Тема 9. Налог на имущество организаций. в виде авансовых платежей по налогу, которые уплачиваются налогоплательщиками в три срока:

1) не позже 5 мая текущего года;

2) не позже 5 августа текущего года;

3) не позже 5 ноября текущего года.

Сумма авансового платежа, уплачиваемого за отчетный период, определяется по формуле:

1/4 x Средняя цена имущества за отчетный период x Ставка Тема 9. Налог на имущество организаций. налога = Налог на имущество

По итогам налогового периода уплата налога делается совсем за вычетом авансовых платежей не позже 10 апреля года, последующего за налоговым периодом.


Как отражается в учете организации приобретение объекта недвижимости (помещения под склад), договорная цена которого выражена в евро, а расчеты выполняются в рублях по курсу ЦБ РФ на Тема 9. Налог на имущество организаций. дату оплаты?

Договорная цена объекта недвижимости равна 250 000 евро (в том числе НДС 38 136 евро). В месяце приобретения объект недвижимости введен в эксплуатацию, уплачена муниципальная пошлина и поданы документы на муниципальную регистрацию права принадлежности. В последующем месяце организацией получено свидетельство о гос регистрации права принадлежности. Согласно учетной политике организации для целей Тема 9. Налог на имущество организаций. бухгалтерского учета включение объектов недвижимости в состав главных средств (ОС) делается на дату подачи документов на муниципальную регистрацию права принадлежности, начисление амортизации делается линейным методом.

Курс евро, установленный ЦБ РФ, составляет (условно): на дату получения объекта недвижимости - 43,5 руб/евро, на отчетную дату (последнее число текущего месяца) - 43,0 руб/евро, на Тема 9. Налог на имущество организаций. дату регистрации права принадлежности покупателя на объект недвижимости и выставления торговцем счета-фактуры - 42,5 руб/евро, на дату оплаты - 42,0 руб/евро.

Срок полезного использования объекта недвижимости (строения) для целей бухгалтерского и налогового учета установлен равным 300 месяцам. Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли организация определяет способом начисления.


tema-8-upravlenie-prodazhami-v-roznichnoj-torgovle.html
tema-8-valyutnij-rinok-i-mezhdunarodnie-kreditnie-otnosheniya-1-finansi-v-rinochnoj-ekonomike.html
tema-8-vnutrilichnostnie-konflikti-praktikum-po-konfliktologii-izdatelstvo-piter-2009-g-384-str.html